Modul 13: Betriebsstättenbesteuerung
Dozierende: Prof. Mag. Dr. Stefan Bendlinger, Dr. Peter Brülisauer, Christoph Huber, Dr. Marc Vogelsang
Inhalt und Modulübersicht:
Der erste Teil des Moduls konzentriert sich auf den Begriff der Betriebsstätte sowohl aus schweizerischer wie internationaler Sicht. Auf internationaler Ebene steht der Begriff von Art. 5 OECD-MA im Zentrum des Unterrichts, der mit dem letzten Update des OECD-MA im November 2017 wesentliche Änderungen erfahren hat. Vertieft eingegangen wird weiter auf die Vertragspraxis der Schweiz, die (zurzeit) weiterhin am Betriebsstättenbegriff von Art. 5 OECD-MA 2014 festhält sowie auf die Diskussionen um neuere Formen von Betriebsstätten, wie bspw. dem Home-office. Eingegangen wird schliesslich auf die aktuellen Entwicklungen auf Ebene der OECD und der EU um die Einführung einer digitalen Betriebsstätte.
Im zweiten Teil des Moduls liegt das Schwergewicht auf der Betriebsstättengewinnermittlung. Vertieft besprochen wird die Betriebsstättenausscheidung aus internationaler und schweizerischer Sicht unter Berücksichtigung von Verlustsituationen und Spezialkonstellationen. Die Präsentation von zahlreichen Praxisfällen zu unterschiedlichen Unternehmen und Branchen (Dienstleistungen und Unternehmensberatung, Bauausführung und Montagen, Vertreterbetriebsstätten etc.) vervollständigen den Inhalt dieses zweiten Modulteils.
Modulplan:
Unterlagen von Prof. Dr. Stefan Bendlinger (5. Feb. 2026):
Foliensatz Stefan Bendlinger: OECD-MA-Betriebsstättenbegriff (PDF, 3 MB)
Pflichtlektüre:
OECD-MA 2025 (PDF, 1015 KB)
Art-5-OECD-MA 2017 (PDF, 16 MB)
Ergänzende Literatur:
BEPS Action 7: Verhinderung der künstlichen Umgehung des Betriebsstättenstatus (PDF, 1 MB)wts-global-pe-study-2025 (PDF, 4 MB)
Unterlagen von Dr. Marc Vogelsang (6. Feb. 2026):
Foliensatz Marc Vogelsang: Betriebsstättenbegriff aus der Sicht der Schweiz (PDF, 1 MB)
Noch gerne ein Hinweis von Dr. Vogelsang. Die Beilagen 1, 4, 10 und 15 sind Pflichtlektüre und sollten vor der Vorlesung gelesen werden.
Beilage 1: BGE 139 II 78_5. Oktober 2012_In_Outbound Betriebsstättebegriff (Pflicht) (PDF, 213 KB)
Beilage 2: BGer 18. März 2021_2C_797_2020_BS interkantonal (PDF, 180 KB)
Beilage 3: BGer 23. März 2018_2C_707_2016_Betriebsstättebegriff (PDF, 223 KB)
Beilage 4: Bundesgericht 2. November 1984 - IKStR BGE 110 Ia 190 (Pflicht) (PDF, 98 KB)
Beilage 5: Bundesgericht 5. Oktober 2012 - Direkte Bundessteuer (PDF, 56 KB)
Beilage 6: Bundesgericht 17. September 1976 - 102 Ib 264 (PDF, 90 KB)
Beilage 7: Bundesgericht 30. Oktober 2009 - IKST (PDF, 115 KB)
Beilage 8: Denger_Hug_Dienstleistungsbetriebsstätte_EF 2020_761 (PDF, 186 KB)
Beilage 9: Eidgenössische Steuerverwaltung 7. April 1988 - Beratertätigkeit (PDF, 164 KB)
Beilage 10: Kofler_Schmidt_Simonek_Vertreterbetriebsstätte in Deutschland, Österreich und der Schweiz im Hinblick auf BEPS-Aktionspunkt 7 - Unter besonderer Berücksichtigung von Kommissionärsstrukturen, ASA 85 (2016/2017) 433ff. (Pflicht) (PDF, 452 KB)
Beilage 11: Rasch_Rosenberger_Brülisauer_Home-Office_ASA 2021_557 (PDF, 420 KB)
Beilage 12: SSK - Analyse zu den Auswirkungen (PDF, 97 KB)
Beilage 13: VGer ZH 11. Juli 2018 - Der Beschwerdeführer ist als Chirurg (PDF, 71 KB)
Beilage 14: Vogelsang 2015 - Der Begriff der Betriebsstätte (PDF, 3 MB)
Beilage 15: Vogelsang 2021 - Home-Office-Betriebsstätten, 172ff. (Pflicht) (PDF, 172 KB)
Beilage 16: Vogelsang 2022 - Von Servern und Betriebsstätten (PDF, 158 KB)
Unterlagen von Dr. Peter Brülisauer und Christoph Huber (6.-7. Feb. 2026)
Foliensatz 1 Brülisauer/Huber: Betriebsstättenbesteuerung im internationalen Verhältnis (PDF, 1 MB)
Foliensatz 2 Brülisauer/Huber: Aktuelle Problemstellungen bei grenzüberschreitenden Aktivitäten im Konzern (PDF, 1 MB)